【出题频次：7次，重要指数：★★★★★】

（一）财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表，所有者权益变动表。

（1）资产负债表：资产=负债＋所有者权益

（2）利润表：利润=收入－费用

（3）现金流量表：净现金流NCF＝CFO+CFI+CFF

（二）财务比率分析

（1）流动性比率

流动比率=流动资产/流动负债

速动比率=（流动资产－存货）/流动负债

（2）财务杠杆比率

权益乘数=资产/所有者权益

资产负债率=负债/资产

利息倍数=EBIT（息税前利润）/利息

（3）营运效率比率

存货周转率=年销售成本/年均存货，存货周转天数=365天/存货周转率

应收账款周转率=销售收入/年均应收账款，应收账款周转天数=365天/应收账款周转率

总资产周转率=年销售收入/年均总资产，总资产周转天数=365天/总资产周转率

（4）盈利能力比率

销售利润率（ROS）=净利润/销售收入

资产收益率（ROA）=净利润/总资产

净资产收益率（ROE）=净利润/净资产

【例1-1】某公司2015年度资产负债表中，货币资金为600亿元，应收账款为200亿元，应收票据为200亿元，无形资产为50亿元，长期股权投资为20亿元，则应计入流动资产的金额为（ ）。【2017.5真题】

A.    1020亿元

B.    1070亿元

C.    1050亿元

D.    1000亿元

【答案】D

【解析】流动资产由货币资金、应收账款、应收票据、存货以及其他流动资产构成：600+200+200=1000亿元。

【例1-2】某房地产企业预售新建的商品住宅，开盘当日收到2亿元现金，该商品住宅次年交付，则预售活动对该企业报表的影响包括（ ）。 【2017.10真题】

Ⅰ、资产增加         Ⅱ、负债增加           Ⅲ、权益增加

Ⅳ、经营性现金流增加 Ⅴ、利润增加

A.    Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

B.    Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

C.    Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

D.    Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

【答案】D

【解析】收到现金增加资产（现金），同时负债增加（预收账款），由于资产和负债增长同步，故权益不变。另外，收取现金增加经营性现金流。预收账款需要等到商品交付之时（向业主交房）才可以确认利润，故利润需等到次年才能确认。综上，选项D正确。

【例1-3】关于财务报表分析，以下说法正确的是（     ）。【2017.11真题】

A.    股票投资需要财务报表分析，债券投资不需要进行财务报表分析

B.    通过财务报表分析，可以挖掘相关财务信息进而发现企业存在的问题或潜在的投资机会

C.    技术分析不如财务报表分析高级

D.    利用财务报表分析进行投资属于内幕交易

【答案】B

【解析】通过财务报表分析，可以挖掘相关财务信息进而发现企业存在的问题或潜在的投资机会，故B正确。和股票投资一样，债券投资也需要财务报表分析，故A错误。财务报表分析和技术分析无所谓优劣，故C错误。利用财务报表分析进行投资不属于内幕交易，故D错误。

【例1-4】在其他因素不变的情况下，当某企业用现金购买存货时，流动比率和速动比率分别（）。【2017.7真题】

A.    不变，降低

B.    不变，不变

C.    降低，不变

D.    降低，升高

【答案】A

【解析】流动比率=流动资产/流动负债，当企业用现金购买存货时，流动资产和流动负债均不发生变化，故流动比率不变。另外，速动比率=（流动资产-存货）/流动负债，当企业用现金购买存货时，流动负债不变，流动资产不变，但存货增加，故速动比率降低。因此选项A正确。

【例1-5】JY公司2016年的总资产、总负债、销售收入、净利润均较2015年上升2亿元，则以下说法不正确的是（  ）。 【2017.7真题】

A.    JY公司2016年总资产收益率高于2015年

B.    JY公司2016年净资产收益率高于2015年

C.    JY公司2016年销售利润率高于2015年

D.    JY公司2016年总资产收益率低于2015年

【答案】D

【解析】总资产收益率=净利润/总资产，如果2015年总资产收益率小于100%（通常如此），2016年净利润和总资产都上升2亿元，则2016总资产收益率会上升，故A正确，D错误。由于总资产和总负债同时增长2亿元，故2016年净资产不变，净资产收益率=净利润/净资产，该比率会上升，故B正确。销售利润率=净利润/销售收入，如果2015年销售利润率小于100%（通常如此），2016年净利润和销售收入同时上升2亿元，则2016销售利润率将上升，故C正确。

备注：【真题精选】来自于考生回忆及网络收集整理而成，仅供参考。